Налоговые вычеты при сделках с жилыми помещениями

При определении размера имущественного вычета при продаже квартиры не учитывается срок до даты регистрации права собственности на нее

ПИСЬМО Минфина РФ от 03.06.2009 № 03-04-05-01/415

При приобретении прав на квартиру в строящемся доме по договору уступки прав требования может быть получен имущественный вычет.

ПИСЬМО Минфина РФ от 02.06.2009 № 03-04-05-01/402

Распределив имущественный вычет при покупке квартиры в совместную собственность в отношении 100 и 0 процентов, оба супруга реализуют свое право на его получение.

ПИСЬМО Минфина РФ от 03.06.2009 № 03-04-05-01/420

Представлять расписку для получения имущественного вычета не требуется, если факт передачи денег от покупателя квартиры продавцу подтверждается подписанным сторонами договором купли-продажи.

ПИСЬМО Минфина РФ от 20.05.2009 № 03-04-06-01/118

НК РФ не предусматривает предоставление вычета по НДФЛ при приобретении прав на квартиру в строящемся доме по договору уступки прав требования

От права на имущественный вычет не отказываются

Может ли отец получить налоговый вычет, если он покупает квартиру у своего сына?

Может ли отец получить налоговый вычет, если он покупает квартиру у своего сына? Сын получил квартиру в прошлом году как военнослужащий и приватизировал ее, право собственности зарегистрировано в ЕГРП.

Через три года после уплаты налог можно вернуть только через суд

По закону заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога подается в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Однако в случае пропуска трехлетнего срока налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о зачете, возврате налога либо об уточнении платежа. Данный вывод опирается на позицию Конституционного Суда РФ

НДФЛ: доходы налогоплательщика при продаже и покупке недвижимого имущества

Подразумевается ли в статье 220 Налогового кодекса РФ взаимозачет при уплате налогов за проданную квартиру (менее 3 лет в собственности) и имущественного налогового вычета за приобретенную квартиру в один налоговый период?

О СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ

Установление права налогоплательщика-родителя на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет с ограничением по форме обучения (очная форма) не противоречит Конституции РФ

Налоговое процессуальное право

Учитывая, что неотделимые объекты не фиксируются в налогово-правовых нормах, законодатель акцентирует внимание на иной тесно связанной с ними категории — на предмете процессуальных правоотношений. Под предметом правоотношения понимается то явление (предмет), с которым работает субъект правоотношения в целях удовлетворения своего интереса Предметом налоговых процессуальных расчетных отношений выступают безналичные деньги.

АРЕНДА И ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛАЖЕНИЕ

Ни для кого не секрет, что в настоящее время в процессе решения тех или иных достаточно простых вопросов, возникающих в текущей хозяйственной деятельности коммерческих организаций, можно прийти подчас к самым неожиданным решениям. Один из подобных вопросов следующий: кто является налогоплательщиком по налогу на имущество в случае, если одна организация сдает другой производственный комплекс в аренду?

ЗАРПЛАТНЫЕ НАЛОГИ ВСЕ, ЧТО ДОЛЖЕН ЗНАТЬ БУХГАЛТЕР ДЛЯ ПРАВИЛЬНОЙ РАБОТЫ

Не секрет, что зарплатное законодательство постоянно меняется. Вот и 2007 г. принес множество значительных нововведений. В частности, уточнен порядок уплаты НДФЛ нерезидентами, установлены пониженные налоговые ставки ЕСН для некоторых организаций. Кроме того, было внесено множество поправок в ТК РФ. В связи с этим полностью изменилась схема расчета отпусков. А Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. установил новые правила выплаты пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам.

НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ ПО-НОВОМУ

Процедура проведения камеральной налоговой проверки установлена в ст. 88 НК РФ. Здесь следует отметить, что ранее редакция этой статьи содержала всего пять абзацев, теперь же данная процедура в значительно большей степени регламентирована и урегулирована нормами НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ: ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОЛУЧЕНИЮ

Многие российские налогоплательщики знают, что в современных условиях изменчивого законодательства заплатить налоги, соблюдая все правила, — это весьма нелегкая задача, но вернуть однажды уплаченное, безусловно, гораздо сложнее!
Основу этой книги составили материалы многолетней консультационной практики автора в налоговой сфере.
Проблема получения имущественных налоговых вычетов на сегодняшний день актуальна практически для каждого третьего налогоплательщика, подающего налоговую декларацию по НДФЛ. К примеру, по итогам 2003 г. <1> в налоговые органы Российской Федерации было подано более 2,43 млн налоговых деклараций по НДФЛ. Более 687,5 тыс. из них (28,2%) содержали заявление о предоставлении имущественного налогового вычета. По сравнению с предыдущим годом число граждан, заявивших о своем праве на налоговые вычеты, на тот момент увеличилось на 32%, а заявленные суммы налоговых вычетов возросли на 42%.

СУДЕБНЫЕ РЕШЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ

Начисление и выплата НДФЛ регулируются гл. 23 НК РФ. К плательщикам НДФЛ относятся физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (ст. 207 НК РФ).
Налоговая база по НДФЛ определяется исходя из доходов налогоплательщика, полученных им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходов в виде материальной выгоды. Однако порядок ее расчета зависит от применяемого к полученному физическим лицом доходу налоговой ставки.

ВЫЕЗДНАЯ ПРОВЕРКА ПО ЗАРПЛАТНЫМ НАЛОГАМ САМЫЕ РАСПРОСТРАНЕННЫЕ ПРЕТЕНЗИИ

Сотрудники могут выезжать в командировки для налаживания деловых связей с потенциальными партнерами или поставщиками. Но не всегда такие поездки завершаются установлением взаимовыгодного сотрудничества. Командировка может оказаться безрезультатной.
Московские налоговики считают, что затраты на безрезультатные поездки носят непроизводственный характер (Письмо УФНС России по г. Москве от 16.05.2006 N 20-12/41851). Однако с ними не соглашаются судьи. Эффективность и целесообразность своей экономической деятельности вправе оценить только сам налогоплательщик (Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П).

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЖКХ

Налог на добавленную стоимость (далее — НДС) взимается в соответствии с гл. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).
Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации В жилищно-коммунальном хозяйстве объектом налогообложения являются операции по реализации жилищно-коммунальных услуг, к которым относятся:

АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, одного из федеральных налогов, с 2002 г. регулируется гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ, Кодекс).
За прошедшее время гл. 25 НК РФ неоднократно подвергалась изменениям. Очередные поправки вступят в силу с 2008 г. Сложилась практика применения положений этой главы финансовыми, налоговыми органами и арбитражными судами.
Поскольку в Налоговом кодексе Российской Федерации, законодательном акте прямого действия, много неточностей и противоречий и практически отсутствует методика расчета тех или иных показателей, по-прежнему возникают вопросы по применению тех или иных его положений. Многие положения гл. 25 НК РФ можно понимать по-разному.

ПРОБЛЕМНЫЕ ВОПРОСЫ ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ ПО СДЕЛКАМ С НЕДВИЖИМОСТЬЮ

Рассматривая проблемы предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) по сделкам с недвижимостью, необходимо выделить две группы налогоплательщиков:
1) налогоплательщики, которые продают жилые дома

При изменении назначения помещения имущественный вычет предоставляется в минимальном размере

Срок нахождения помещения в собственности налогоплательщика исчисляется не с даты приобретения этого помещения как жилого, а с даты регистрации права собственности этого лица на объект недвижимости в виде нежилого помещения (даты, указанной в свидетельстве). Если к моменту продажи помещения срок нахождения в собственности составляет менее трех лет, вычет предоставляется в сумме, полученной от его продажи, но не превышающей 125 000 руб. Если данный срок составляет три года и более, вычет предоставляется на полную сумму от продажи.

Можно ли использовать налоговую льготу в отношении имущества, зарегистрированного на супруга?

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Имущество, нажитое супругами во время брака, является по закону их совместной собственностью. При регистрации прав на это имущество в качестве правообладателей указываются оба супруга. Если же дом был построен супругами совместно, а право собственности на него было зарегистрировано лишь на одного из супругов, то не возникает права общей совместной собственности. В этом случае плательщиком налога на имущество признается лицо, указанное в свидетельстве о праве собственности. При этом налоговые льготы могут применяться лишь в отношении лица, признаваемого плательщиком налога.

Признаки недобросовестности в работе инспекций ФНС по г.Москве

Обзор самых громких судебных дел 2006 года

Постепенно, год за годом, в нашей стране формируется судебная практика по налоговым спорам. Прошедший год был богат на решения арбитражных судов, которые можно назвать прецедентными.

Налог на добавленную стоимость: изменения в 2007 году

О вопросах применения налога на добавленную стоимость при реализации имущества, учитываемого с налогом на добавленную стоимость

Каков порядок определения налоговой базы по НДС при реализации имущества, учитываемого с учетом уплаченного НДС, если первоначальная стоимость данного имущества включает как облагаемые НДС расходы, так и не облагаемые НДС расходы?

В письме Минфина РФ от 26 марта 2007 года N 03-07-05/16 разъясняется, что при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога на добавленную стоимость, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как разница между ценой реализуемого имущества, исчисляемой согласно положениям ст.40 Кодекса, с учетом налога на добавленную стоимость, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). При этом остаточную стоимость амортизируемого имущества следует определять на основании данных бухгалтерского учета.

Указанный порядок определения налоговой базы может применяться также при реализации имущества, стоимость (остаточная стоимость с учетом переоценок) которого сформирована исходя из расходов, включающих суммы уплаченного налога на добавленную стоимость, и расходов, не включающих суммы этого налога.

Определение цены объекта в целях налогообложения. Обязательства при продаже здания

При продаже здания возникают следующие налоговые обязательства:
— уплата налога на добавленную стоимость в силу ст. 146 НК РФ
— уплата налога на прибыль организаций в силу ст. 249 НК РФ

О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ СТАТЬИ 77 "АРЕСТ ИМУЩЕСТВА" НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Порядок, регламентирующий процедуру ареста имущества предприятия — должника с санкции прокурора, изложен в ст.77 НК РФ. Данная норма относится к гл.11 НК РФ, в которой речь идет о способах обеспечения исполнения налогового обязательства.

НОВОЕ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

С 1 января 2007 г. вступают в действие изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — НК РФ), которые были внесены в него Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ. Остановимся на тех из них, с которыми придется столкнуться на практике.